Формалізація причинно-наслідкового зв’язку податкових розривів за податком на доходи фізичних осіб із макроекономічною стабільністю

Abstract

На сучасному етапі організації суспільно-економічних відносин між суб’єктами різних рівнів однією із загроз економічній безпеці та макроекономічній стабільності країни є високий рівень тінізації економіки. У контексті дослідження податкового каналу тінізації економіки як одного із найбільш поширених механізмів приховування економічними суб’єктами своїх доходів основними каталізаторами тінізації є зростання податкового навантаження, регуляторного тиску та низький рівень соціального забезпечення населення. Зростання рівня податкового навантаження слугує імпульсом для переходу платників податків у тінь із тією ж швидкістю, з якою вони виходять із неї за його зменшення. Ці процеси слугують стимулятором тіньових операцій в економіці та зростання обсягів коштів, що функціонують поза межами офіційного сектору. У статті розроблений методичний підхід до оцінювання податкових розривів за податком на доходи фізичних осіб в Україні, проведено порівняльний аналіз його обсягів у розрізі європейських країн. За результатами емпіричних розрахунків зроблено висновки про суттєве зростання обсягів податкових розривів в Україні та значне їх перевищення порівняно із середньосвітовим значенням. Досліджено причинно-наслідковий зв’язок податкових розривів із ВВП країни, обґрунтовано негативний їх вплив на рівень макроекономічної стабільності країни. Зроблено висновок про те, що суттєві обсяги ухилення від сплати ПДФО зменшують ВВП країни і супроводжуються зростанням рівня тінізації економіки, що в кінцевому результаті призводить до зростання дефіциту бюджету. Підтверджено, що високий обсяг податкових розривів формує передумови для збільшення масштабів тіньової діяльності, погіршення індикаторів макроекономічної стабільності країни. Обґрунтовано необхідність удосконалення та перегляду інструментарію превенції тіньовим фінансовим операціям та формуванню податкових розривів.