Зарубіжний досвід реалізації механізмів державного регулювання сфери оподаткування

Abstract

Проаналізовано зарубіжний досвід реалізації механізмів державного регулювання сфери оподаткування. Акцентовано увагу на тому, що в умовах подолання наслідків світової фінансової кризи уряди зарубіжних країн виробляють чіткі й ефективні інструменти податкової політики та податкового регулювання, здатні мінімізувати податкове навантаження на підприємства державного сектора і приватного бізнесу. Виокремлено методи здійснення податкової політики та охарактеризовано інструменти, на яких вони базуються. До таких інструментів віднесено такі: податкові ставки, податковий кредит, податкові преференції̈ і пільги, податкові стимули і санкції, податкову амністію і податкові канікули, формування податкової бази, встановлення об’єктів і суб’єктів оподаткування тощо. З’ясовано, що головним орієнтиром податкової політики зарубіжних країн є побудова таких відносин із платниками податків, завдяки яким останні будуть своєчасно та в повному обсязі виконувати свої податкові обов’язки. Обґрунтовано, що найбільш поширеними в зарубіжних країнах є заходи щодо: податкової підтримки ліквідності підприємств реального сектору економіки шляхом: зменшення податкового навантаження протидії вимивання обігових коштів; податкової підтримки домогосподарств, серед яких переважають заходи щодо зменшення податкового навантаження на малозабезпечені та соціально-уразливі групи фізичних осіб (збільшення сум стандартних та спеціальних податкових вираху- вань); стимулювання інвестиційної активності підприємств переважно шляхом надання інвестиційних податкових кредитів та знижок; підтримки та стимулювання розвитку малого підприємництва. Доведено перспективність використання у вітчизняній практиці деяких зарубіжних інструментів, а саме: відсутність банківської таємниці щодо боржників; інформування громадськості про податкову заборгованість платників; наявність повноважень щодо відміни угод, укладених платником податків у разі наявності податкового боргу.